一、纳税人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 【解析1】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税,不是企业所得税的纳税人。 【解析2】企业分为居民企业和非居民企业——划分标准为:注册地或实际管理机构所在地,二者之一。 (一)居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 【提示】实际管理机构,是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 (二)非居民企业 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。 二、征税对象 企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 纳税义务人与征税对象结合: 纳税人判定标准纳税人范围征税对象 居民企业(1)依照中国法律、法规在中国境内成立的企业; 非居民企业(1)依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的企业; |